“营改增”对招标代理机构的影响及应对措施

发布于:2021-11-29 01:40:02

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn “营改增”对招标代理机构的影响及应对措施 作者:王祎 来源:《中国经贸》2014 年第 12 期 【摘 要】“营改增”对我国现代服务业的发展有着深远的意义,尽管已经实施两年多,仍有 必要进一步分析其对特定行业的影响。文章以招标代理行业为例,简要阐述该行业的特点,分 析税改带来的新变化对招标代理机构在财税和经营方面的影响。在财税方面,“营改增”未覆盖 全行业、抵扣链条不完整、各地政策执行标准不统一、行业内税负不公、本行业缺少应对税改 的配套政策等原因,增加了企业税负;在经营方面,税改导致企业不含税收入降低、经营成本 增加、绩效考核矛盾突出、不利于企业扩大经营及全产业链发展,增强综合实力。文章从实际 工作出发,探讨企业可以采取的应对措施,包括积极向行业协会和主管部门申请,促进有利于 行业发展的法规出台;进行统筹规划,合理选择项目承接单位和供应商,有效降低税负;转变 业务合作思路和绩效考核模式,调整收益分配形式,与各方共同协商应对“营改增”;通过企业 组织和经营架构变革谋求转型和发展,实现集团化经营等,为试点范围内的相*笠堤峁┎ 考。 【关键词】营改增;招标代理;影响;对策 2013 年 8 月起,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国推行。招标 代理机构属于广义的现代服务业,被纳入“营改增”试点范围,但独有的行业特点使其区别于其 他服务业。因此尽管“营改增”的税负影响和实施效果已得到多方论证,仍有必要进一步分析 “营改增”对招标代理机构的影响及应对措施。 一、招标代理机构的行业特点 招投标,是在市场经济条件下,进行大宗货物的买卖、工程建设项目的发包与承包以及服 务项目的采购与提供时,所采取的一种交易方式。招标代理机构是指依法设立、从事招标代理 业务并提供相关服务的社会中介组织。我国通过《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民 共和国招标投标法实施条例》、《工程建设项目货物招标投标办法》等法律法规,明确了在中 华人民共和国境内依法必须进行招标的工程建设项目以及与工程建设有关的重要设备、材料等 的采购,必须进行招标。招标代理机构由于专门从事招投标活动,在人员力量和招投标经验方 面有得天独厚的条件,因此大型项目的招投标工作通常由专业招标代理机构进行。据《20122016 年中国招投标行业调研及投资前景预测报告》统计,全国注册招标代理机构* 6000 家, 招标代理从业人员达一百万,每年的招标项目数超过 10 万个,委托招标金额* 10 万亿元,代 理金额达到 2000 亿元左右。招标代理行业连接全产业链的上下游,对国民经济发展有重要影 响,其作为知识密集型服务业,是现代服务业不可或缺的组成部分。 二、“营改增”对招标代理机构的影响 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn A 公司为我国最早从事招标代理的机构之一,行业特点鲜明,具有典型代表性,本文以该 公司为例,来探讨“营改增”对整个招标代理行业的影响。 1.对财务和税负的影响 2013 年 A 公司增值税应税收入 28500 万元,应缴纳增值税 1786 万元,税负比 6.27%,换 算成营业税应税收入为 30569 万元,应缴纳营业税 1528 万元,税负比 5%,流转税税负绝对值 增加 258 万元。通过数据可以看出,尽管“营改增”已经在全国范围实施,但由于存在下列问 题,“营改增”试图避免多重征税从而降低企业税负、增强服务企业的专业化和国际竞争优势等 目标尚难以在招标代理行业实现: (1)“营改增”未覆盖全行业,造成抵扣链条不完整。招标代理行业的主要经营成本包括 办公费、差旅费、会议费、协作费、文印费、人员费用、不动产租赁费和贸易融资费用等。其 中,外购办公用品和文件印刷费用属于原增值税 17%税率应税项目,可以取得增值税专用发 票,会议费和协作费属于本次“营改增”试点范围中 6%税率应税项目,可以取得增值税专用发 票,差旅费和不动产租赁费只能取得营业税发票,人员费用不属于增值税和营业税应税项目, 贸易融资费用作为财务费用核算。根据增值税的定义,增值税是对生产、销售商品或者提供劳 务过程中实现的增值额征收的一种税收。无论是何种社会经济活动,均可以归类为生产、销售 商品或者提供劳务,理论上,增值税可以在全行业实施,实践上,法国、德国实行全面型增值 税,基本上覆盖所有经济领域,英国、韩国规定除特定交易项目免征增值税外,企业从事任何 销售商品和提供劳务的活动都要缴纳增值税。尽管财税[2013]106 号文已将“营改增”推向全国 范围,仍然仅涉及试点行业,未能覆盖全部经济链条。 (2)各地对“营改增”政策执行标准不统一。A 公司在全国十多个省市设立了分公司,其 中,北京总公司被认定为增值税一般纳税人,四川、吉林、福建、江苏等分公司被认定为小规 模纳税人,广东分公司被认定为不属于“营改增”范围,继续缴纳营业税。各地对“营改增”政策 执行标准不统一,加大了企业财务核算的难度和复杂性。由于北京市“营改增”试点比较仓促, 缓冲时间不足,大多数“营改增”企业由主管税务机关根据经验筛选后,企业自行申请,税务机 关批量批准。在实际工作中,部分企业钻政策的空子,故意不申报或少申报应税收入,未实行 “营改增”或被认定为小规模纳税人,尽管可以降低其自身税负,却对接受劳务的企业造成税收 损失。此外,同为招标代理行业企业,由于主管税务机关不同,部分招标代理机构未被认定为 “营改增”试点企业,可以继续缴纳营业税,造成行业内税负不公,影响了试点企业的竞争力。 (3)本行业缺少应对“营改增”的配套政策。根据国家有关营业税差额征税政策规定和 《国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复》(国税函[2007]908 号)等规 定,纳税人从事代理业务,应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定 的可扣除部分的余额为计税营业额,在列明的代理项目中,未包含招标代理,因此,对于合作 招标

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